2016-0675801I7 Prestations de maternité complémentaires

Principal Issues: Quel est le traitement fiscal des prestations de maternité complémentaires dans une situation donnée? / What is the tax treatment of payments from a maternity leave plan in a given situation?

Position: Les prestations de maternité complémentaires sont incluses à la case 14 du feuillet T4. / Payments from maternity leave plan are included in box 14 on the T4 slip.

Reasons: Positions antérieures. / Previous positions.

Author: Landry, Isabelle
Section: 5, 6(1), 145(1); 153

                                                                                                                  Le 27 août 2020

XXXXXXXXXX                                                                                          Administration centrale
                                                                                                                  Direction des décisions en impôt
                                                                                                                  I. Landry, M. Fisc.

                                                                                                                  2016-067580

Traitement fiscal de prestations de maternité complémentaires

Madame,

Cette lettre est en réponse à la lettre de madame XXXXXXXXXX du 8 novembre 2016 dans laquelle cette dernière demande nos commentaires sur le traitement fiscal des prestations de maternité complémentaires versées dans le cadre du Régime d’assurance collective et de congés de maternité des centres de la petite enfance et des garderies subventionnées du Québec (Régime). Nous tenons pour acquis que le Régime n’est pas un régime fiduciaire. Madame XXXXXXXXXX demande de plus quelles sont les retenues à la source à effectuer sur ces prestations de maternité.

Tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l’impôt sur le revenu (« Loi »).

Nos commentaires

Nous sommes d’avis que les prestations de maternité complémentaires versées dans le cadre du Régime constituent un revenu devant figurer à la case 14 du feuillet de renseignement T4, État de la rémunération payée.

De plus, toute personne qui verse au cours d’une année d’imposition les prestations de maternité complémentaires dans le cadre du Régime doit en déduire ou en retenir la somme fixée par règlement conformément au paragraphe 153(1).

Finalement, une retenue des cotisations à l’assurance-emploi (EA) doit être effectuée sur tout montant fait pour augmenter des prestations de maternité, comme dans la présente situation, sauf si les deux conditions suivantes sont remplies :

-    Le montant total du supplément et des prestations hebdomadaires à l’AE combinés ne dépasse pas la rémunération hebdomadaire normale brute de l’employé.

-    Le supplément ne réduit pas les crédits accumulés par l’employé tels que l’allocation de retraite, les congés de maladie ou de vacances non utilisés.

Pour plus de renseignements au sujet des retenues à la source, nous vous référons au Guide T4001, Guide de l’employeur - Les retenues sur la paie et les versements disponible sur notre site au https://www.canada.ca/content/dam/cra-arc/formspubs/pub/t4001/t4001-11-18f.pdf.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles.

Michel Lambert, CPA, CA, M. Fisc.
Gestionnaire
Division des entreprises et du revenu d’emploi
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique législative
  et des affaires réglementaires

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