2022-0946251C6 2022 CPA Can Prov Roundtable Q10 Home Office Expenses

Principal Issues: Whether the CRA is considering an administrative position that accepts meeting clients on a regular and continuous basis primarily (90% or more) via virtual meetings as meeting the test for the use of workspace in the home deductions?

Position: No.

Reasons: See response.

Author: Baltkois, Thomas
Section: 8(1)(f); 8(1)(i); 8(2); 8(13); 18(12)

Question 10: Home Office Expenses

Is the CRA considering an administrative position that accepts meeting clients on a regular and continuous basis primarily (90% or more) via virtual meetings as meeting the test for the use of workspace in the home deductions?

CRA Response

In order to deduct expenses related to a work space in the home, an employee must, among other things, satisfy one of the conditions outlined in paragraph 8(13)(a) of the Income Tax Act (“Act”). If an individual is a sole proprietor, the conditions that must be met in order to deduct such expenses are found in paragraph 18(12)(a) of the Act.

Subparagraph 8(13)(a)(ii) of the Act provides that expenses related to a work space in the home which are otherwise deductible under paragraphs 8(1)(f) and (i) of the Act cannot be deducted unless the work space is used exclusively during the period in respect of which the amount relates for the purpose of earning income from the office or employment and used on a regular and continuous basis for meeting customers or other persons in the ordinary course of performing the duties of the office or employment.

Subparagraph 18(12)(a)(ii) of the Act provides that no expenses related to a work space in the home can be deducted unless the work space is used exclusively for the purpose of earning income from business and used on a regular and continuous basis for meeting clients, customers or patients of the individual in respect of the business.

It is the long-standing position of the Canada Revenue Agency (“CRA”) that the term “meeting”, as used in both subparagraph 8(13)(a)(ii) and 18(12)(a)(ii) of the Act includes only face to face encounters.

At the present time, the CRA is not considering an administrative position that would include virtual encounters for purposes of the test in subparagraph 8(13)(a)(ii) or 18(12)(a)(ii) of the Act.

However, depending on the particular facts, an individual who meets with clients on a regular and continuous basis primarily via virtual meetings may be eligible to deduct expenses related to a work space in the home if the condition in subparagraph 8(13)(a)(i) or 18(12)(a)(i) of the Act is otherwise met.

Question 10 : Frais de bureau à domicile

L’ARC envisage-t-elle d’adopter une position administrative selon laquelle les rencontres avec des clients, sur une base régulière et continue, majoritairement (90% ou plus) au moyen de réunions virtuelles, seraient considérées comme des rencontres avec des client aux fins d’appliquer le critère utilisé pour déduire des dépenses relatives à l’espace à domicile?

Réponse de l'ARC

Un employé peut déduire les frais relatifs à un espace consacré au travail à domicile s’il satisfait, entre autres, à l’une des conditions prévues à l’alinéa 8(13)a) de la Loi de l’impôt sur le revenu (la « Loi »). Si un particulier exploite seul une entreprise, les conditions à remplir pour déduire de tels frais se trouvent à l’alinéa 18(12)a) de la Loi.

Le sous-alinéa 8(13)a)(ii) de la Loi prévoit que les frais relatifs à un espace consacré au travail à domicile par ailleurs déductibles en vertu des alinéas 8(1)f) et i) de la Loi ne peuvent pas être déduits, à moins que l’espace consacré au travail à domicile soit utilisé exclusivement, au cours de la période à laquelle les frais se rapportent, aux fins de tirer un revenu de la charge ou de l’emploi et qu’il soit utilisé pour rencontrer des clients ou d’autres personnes de façon régulière et continue dans le cours normal de l’exécution des fonctions de la charge ou de l’emploi.

Le sous-alinéa 18(12)a)(ii) de la Loi prévoit qu’un particulier ne peut déduire aucun frais relatif à un espace consacré au travail à domicile à moins que cet espace lui serve exclusivement à tirer un revenu d’une entreprise et qu’il lui serve à rencontrer des clients ou des patients de façon régulière et continue dans le cadre de l’entreprise.

Selon la position de longue date de l’Agence du revenu du Canada (l’« ARC »), le terme « rencontrer » utilisé aux sous-alinéas 8(13)a)(ii) et 18(12)a)(ii) de la Loi vise uniquement les réunions en personne.

L’ARC n’envisage pas pour le moment d’adopter une position administrative selon laquelle la tenue de réunions virtuelles satisferait aux conditions énoncées aux sous‑alinéas 8(13)a)(ii) ou 18(12)a)(ii) de la Loi.

Cependant, dépendamment des faits d’un cas donné, un particulier qui rencontre des clients sur une base régulière et continue, principalement au moyen de réunions virtuelles, pourrait déduire les frais relatifs à un espace de travail à domicile si les conditions que prévoient les sous-alinéas 8(13)a)(i) ou 18(12)a)(i) de la Loi sont remplies.

Tom Baltkois
2022-094625
Le 16 août 2022

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without the prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

© His Majesty the King in Right of Canada, 2024

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistribuer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de façon électronique, mécanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

© Sa Majesté le Roi du Chef du Canada, 2024